El porcentaje de cuentas por cobrar y el porcentaje de ventas son dos métodos de reserva contable que se utilizan para conciliar las cuentas de los clientes que se consideran no recuperables. Cuando lo permiten los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), estas dos estrategias se prefieren a la cancelación directa de los gastos por deudas incobrables. El porcentaje de cuentas por cobrar y el porcentaje de ventas brindan a una empresa la capacidad de estimar con precisión las pérdidas esperadas por deudas incobrables que tendrán en cada período de informe fiscal subsiguiente.
Método de asignación
Los métodos de asignación de incobrables proporcionan un medio para contabilizar las deudas incobrables reales y esperadas durante un período contable a través de asientos de diario e informes financieros. Los métodos de provisión gastan las deudas no recuperables contra la cuenta por cobrar al final del período contable en el que se creó la deuda incobrable. Más importante aún, las deudas que se espera que no sean recuperables se pueden ajustar en el mismo período en que se crearon, eliminando la necesidad de trasladar las deudas incobrables al siguiente período contable.
Balance
El porcentaje de cuentas por cobrar se contabiliza en el balance general anual. El registro de cuentas de deudas incobrables a veces se denomina cuentas de cobro dudoso y se le asigna un asiento de diario de provisión para cuentas de cobro dudoso. La provisión para deudas incobrables como porcentaje de las cuentas por cobrar se calcula multiplicando las cuentas por cobrar por un porcentaje estimado de las deudas no recuperables esperadas. Las cuentas por deudas incobrables se restan de las cuentas por cobrar en el balance general y el resultado se informa como cuentas por cobrar netas.
Estado de resultados
El porcentaje de ventas se contabiliza en la cuenta de resultados anual. El método de porcentaje de ventas asume que un porcentaje de las ventas a crédito para un período contable no es cobrable. Con este método, la deuda incobrable se calcula multiplicando las ventas a crédito por un porcentaje estimado que se considera no recuperable. La provisión para deudas incobrables se contabiliza como un gasto restado de los ingresos brutos, lo que reduce los ingresos netos del período del informe. Este método se utiliza para el mal crédito proporcionado directamente a un cliente por la empresa, no para las ventas con tarjeta de crédito.
Requisitos fiscales
El IRS no permite usar el porcentaje de ventas y el porcentaje de cuentas por cobrar para contabilizar los gastos por deudas incobrables para el cálculo del impuesto sobre la renta. La cancelación directa de deudas no recuperables es el método requerido por el IRS al calcular los ingresos a efectos fiscales. La cancelación directa requiere que la cantidad real de deudas incobrables se reste de las cuentas por cobrar cuando se determina que una deuda no es recuperable. La cancelación directa no permite una estimación de las deudas incobrables para el período de informe anual.