La donación de activos comerciales a organizaciones benéficas puede permitirle realizar una deducción por contribución benéfica. Sin embargo, cuando los activos se han depreciado a lo largo de los años, la deducción es un poco más complicada. La deducción de los activos depreciados requiere estimaciones de valoración razonables, la determinación de la base imponible y el cálculo del monto de los ingresos ordinarios de cada activo.
Valor justo de mercado
Para determinar cuánto puede deducir por los activos depreciados, comience por estimar el valor justo de mercado o FMV. Por lo general, el valor justo de mercado de un activo es la cantidad máxima que puede tomar como deducción de una contribución benéfica. El Servicio de Impuestos Internos señala que el valor justo de mercado no se determina mediante fórmulas, como un porcentaje fijo del costo de adquisición de un activo. En cambio, el precio que puede obtener de un comprador dispuesto en el momento en que se realiza la donación es más exacto. Los factores a considerar al estimar el valor justo de mercado incluyen la condición de cada activo, los precios obtenidos por ventas recientes y comparables, el costo en el que incurriría su negocio para reemplazar el activo y, si corresponde, las opiniones de expertos.
Depreciación y base ajustada
Para las donaciones de activos comerciales depreciados, es necesario determinar la base impositiva ajustada para cada activo. La base ajustada de un activo es igual a todos los costos de adquisición, incluido el precio de compra, los impuestos sobre las ventas y el costo de transporte e instalación, menos la suma de todas las deducciones por depreciación del activo. Si la base ajustada es mayor que el valor justo de mercado de un activo en la fecha de la donación, la deducción de su contribución caritativa es igual a su valor justo de mercado. Sin embargo, cuando el valor justo de mercado es mayor que la base ajustada, calcular cuánto puede deducir requiere un paso adicional: calcular qué parte de la diferencia entre el valor justo de mercado y la base ajustada constituye un ingreso ordinario.
Ganancia de ingresos ordinarios
Todos los activos comerciales depreciables se tratan como "propiedad de ingresos ordinarios". Cuando la propiedad de ingresos ordinarios se vende con una ganancia, cuando el valor justo de mercado, o el precio de venta, es mayor que la base ajustada, las reglas fiscales pueden requerir el reconocimiento de los ingresos ordinarios en lugar de una ganancia de capital a largo plazo hasta el monto total depreciación tomada o la diferencia entre el valor justo de mercado y la base ajustada, lo que sea menor. Aunque usted dona los activos, es necesario calcular la cantidad de ingresos ordinarios que resultaría si hubiera vendido el activo al valor justo de mercado. Esto se debe a que las reglas fiscales limitan la cantidad de su deducción caritativa al valor justo de mercado del activo menos la cantidad de ingresos ordinarios que resultarían en esta venta hipotética.
Cómo deducir
Calcular el monto de su deducción caritativa suele ser más complicado que determinar cómo deducirlo. Si declara ingresos comerciales en su declaración personal, lo que significa que es propietario único, socio, accionista de una corporación S o miembro de una compañía de responsabilidad limitada que no elige pagar impuestos como corporación C, deducciones caritativas se toman como una deducción detallada en el Anexo A. Las corporaciones C, así como otras entidades que eligen ser gravadas como una sola, declaran todas las deducciones de contribuciones caritativas en el Formulario 1120, la declaración de impuestos corporativos.