El valor en dólares de los activos que compra para su negocio disminuye con el tiempo. La cantidad de depreciación que puede deducir depende de si está preparando informes financieros o declaraciones de impuestos federales sobre la renta. La contabilidad financiera utiliza los principios de contabilidad generalmente aceptados, o PCGA, para determinar la deducción anual por depreciación. GAAP ofrece varios métodos de depreciación diferentes entre los que puede elegir para determinar su monto deducible. Sin embargo, el Servicio de Impuestos Internos solo aceptará la depreciación que se calcule utilizando su Sistema de Recuperación de Costos Acelerada Modificado o MACRS.
Base de depreciación de activos
Ya sea que su empresa privada sea una empresa de fabricación o de servicios, debe incluir todos los costos de adquisición de activos para obtener la deducción máxima por depreciación. Estos costos incluyen el precio de compra original, el impuesto a las ventas, las comisiones de venta, los costos de flete y transporte y los costos de instalación. El valor de rescate es el valor restante una vez finalizada la vida útil del activo. Para obtener la base de depreciación del activo usando GAAP, reste el valor de rescate del costo total del activo. Con MACRS, el código fiscal determina la base de depreciación del activo.
Métodos de depreciación GAAP
Según los PCGA, puede utilizar el método de depreciación lineal o acelerada para recuperar el costo del activo. Con la depreciación lineal, deduce la misma cantidad fija cada año. Por ejemplo, si la base de depreciación del activo es de $ 50,000 20 y la vida útil del activo es de 50,000 años, divida $ 20 2,500 entre 200 años para obtener la deducción anual lineal por depreciación de $ 150. Con la depreciación acelerada, puede usar el saldo decreciente doble (125 por ciento), el saldo decreciente XNUMX por ciento, el saldo decreciente XNUMX por ciento o los dígitos de la suma de los años. El uso de la depreciación acelerada le brinda una deducción mayor en los años iniciales del activo, pero una deducción menor en los años finales.
Método de depreciación MACRS
Debe utilizar las tablas MACRS al preparar la declaración de impuestos sobre la renta de su empresa. El IRS le permite usar la depreciación en línea recta o acelerada, lo que le dé la mayor deducción. La tabla que seleccione depende del tipo de activo que compró y su fecha de compra. Por ejemplo, el mobiliario de oficina se deprecia en siete años. Si lo compró a mediados de año, su deducción por depreciación es el 14.29 por ciento de la base de activos durante el primer año y el 24.49 por ciento en el segundo año. Si los muebles cuestan $ 10,000, multiplíquelo por un 14.29 por ciento para obtener el monto de la deducción del primer año de $ 1,429.
Discrepancias GAAP y MACRS
Según los PCGA, su deducción por depreciación sigue siendo la misma a menos que venda el activo o lo deseche debido a daños u obsolescencia. Sin embargo, el Congreso puede cambiar el MACRS y lo hace en respuesta a las condiciones económicas. Por ejemplo, en 2009 y 2010, el Congreso cambió temporalmente la tasa de depreciación bajo la Ley de Recuperación y Reinversión de Estados Unidos. En lugar de la tasa de porcentaje de depreciación MACRS, las empresas 'podrían depreciar inmediatamente entre el 50 y el 100 por ciento de sus costos de adquisición de activos. Si bien la depreciación ha vuelto a los límites del MACRS, esto podría cambiar nuevamente si el Congreso decide que la economía necesita otro impulso.