La liquidación es el paso final en el proceso formal de disolución de una corporación, independientemente del número de accionistas que tenga. Se relaciona específicamente con la forma en que una corporación distribuye los activos que quedan después de liquidar las deudas pendientes. Las regulaciones del Servicio de Impuestos Internos que se aplican a todas las corporaciones, así como las reglas en el estado de origen de la corporación, determinan cómo se lleva a cabo la liquidación. Aunque las reglas estatales comparten similitudes, es mejor ponerse en contacto con el secretario de estado del estado de origen de la corporación para obtener información específica del estado sobre las reglas y regulaciones de liquidación corporativa.
Elaboración de un plan de liquidación
Los requisitos estatales especifican la información que debe incluir un plan de liquidación. En general, un plan de liquidación describe la promesa de una corporación de devolver los activos excedentes a los accionistas como se especifica en las regulaciones estatales e identifica la fecha en que los accionistas dejan de tener derechos más allá de recibir una distribución final. Además, un plan de liquidación describe los procedimientos para hacer frente a las distribuciones cuando no se puede localizar al accionista. En la mayoría de los casos, esto implica transferir fondos al estado para su custodia hasta que el accionista se presente.
Distribuciones de accionistas
Las leyes estatales requieren que las corporaciones que tengan algún grado de liquidez después de pagar a los acreedores y cumplir con las obligaciones tributarias devuelvan los fondos excedentes a los accionistas. Debido a que la liquidez sobrante incluye efectivo y capital u otros activos que la corporación tiene el derecho legal de vender, la mayoría de las distribuciones se completan en una serie de incrementos. Independientemente, la cantidad disponible se suma y se divide proporcionalmente entre los accionistas de acuerdo con el número de acciones que posee cada accionista. A cambio, el accionista debe devolver sus acciones en circulación a la corporación.
Reglas de liquidación de impuestos
Algunos estados requieren que una corporación verifique que se hayan pagado los impuestos estatales finales antes de que la liquidación pueda considerarse completa. Hasta y a menos que la corporación presente una carta o certificado obtenido de la agencia tributaria estatal que indique que la empresa no tiene obligaciones tributarias pendientes, el secretario de estado generalmente no permitirá que la corporación se disuelva formalmente. Esto puede significar que la corporación seguirá siendo responsable de pagar las tarifas anuales y cumplir con los requisitos de informes anuales.
Requisitos de presentación del IRS
La Regulación 4.11.7 del IRS describe los requisitos de presentación y define las responsabilidades corporativas para reconocer las ganancias o pérdidas en la liquidación de cada activo comercial. Por ejemplo, el Formulario 966 del IRS, Disolución o Liquidación Corporativa, debe presentarse dentro de los 30 días posteriores a la presentación de los artículos de disolución iniciales. Los accionistas que reciban distribuciones de $ 600 o más en un año calendario deben recibir un 1099-DIV. Una vez que se completan los procedimientos de liquidación, la Regla 71-129 del IRS requiere que todas las corporaciones presenten una declaración final de impuestos corporativos y paguen cualquier obligación tributaria pendiente antes del día 15 del tercer mes completo posterior a la disolución. Por ejemplo, si la liquidación se completa el 24 de noviembre, la declaración de impuestos final vence el 15 de febrero del año siguiente.