El costo de un activo con una vida útil superior a un año se puede distribuir durante un período de tiempo utilizando la depreciación. El activo aparecerá en el balance general y cualquier préstamo asociado con la compra será un pasivo que también estará en el balance general. Determinar si un activo es una compra de capital depende de las reglas de umbral de compra establecidas por la empresa. La depreciación se calcula utilizando uno de los métodos generalmente aceptados que se basa en una fórmula que calcula la vida útil estimada y la base del costo.
Umbrales de activos
Generalmente, las reglas para determinar si un activo se capitaliza o no se basan en si el activo tendrá una vida útil superior a un año y el costo del activo está por encima de un umbral establecido por la empresa. Por ejemplo, una pequeña empresa puede establecer un umbral de $ 500. Esto significa que cuando el costo de un activo es de $ 500 o más, no será un gasto, sino que será un activo en el balance. El gasto será en forma de depreciación.
Depreciación
La depreciación lineal es el método más común utilizado para reducir la cantidad de un activo para contabilizar su uso. La fórmula es el costo menos el valor residual dividido por la vida útil.
Muchas empresas mantienen dos conjuntos de depreciación, uno usando la fórmula de línea recta y el otro usando las pautas del IRS para la depreciación, que es lo que se informa en las declaraciones de impuestos. Las tablas de depreciación se pueden encontrar en la Publicación 946 en IRS.gov. También puede calcular la depreciación usted mismo siempre que siga la fórmula y asegúrese de deducir la depreciación del año anterior de la base antes de calcular.
Base de costo
La base del costo de un activo es el costo más cualquier gasto de capital que aumente el valor del activo. Por ejemplo, si una empresa compra un edificio por $ 100,000 y luego gasta $ 50,000 para remodelar el edificio, la base del costo es $ 150,000. Existen reglas que determinan si un gasto es realmente un gasto de capital. Un gasto de capital debe mejorar o extender la vida útil del activo. Los gastos que mantienen un activo en funcionamiento se registran como reparaciones y no aumentan la base. Es fundamental mantener registros precisos de todos los gastos de capital y mejoras de los locales arrendados, especialmente con respecto a la propiedad. Cuando se vende una propiedad, la consecuencia fiscal dependerá de la base del costo real.
Sección 179 Deducción
El IRS permite deducir hasta $ 250,000 del costo de un activo en el año en que se compró. Tomar esta deducción es en lugar de utilizar el método de depreciación lineal. Es posible capitalizar completamente un activo en un año en lugar de esperar varios años.