Desde la aprobación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1913, el Congreso ha extendido las exclusiones legales del impuesto sobre la renta bruta en función de los ingresos específicos recibidos bajo ciertas condiciones. Una exclusión legal se promulga, crea o regula por ley, una ley escrita aprobada por un cuerpo legislativo. Sin embargo, algunas exclusiones legales surgen de litigios en los que el gobierno intenta gravar algo como ingresos. Si la Corte Suprema declara inconstitucional un impuesto en particular, entonces el fallo se define en virtud de la ley constitucional, que no puede modificarse estatutariamente sin enmendar la Constitución.
Código de Regulaciones Federales
Las exclusiones legales de ingresos brutos se encuentran en el Título 26 del Código de Regulaciones Federales. Las exclusiones legales afectan a las empresas al aumentar los costos de cumplimiento tributario debido a la complejidad, los cambios en las exclusiones permitidas y las interpretaciones cambiantes del Servicio de Impuestos Internos de lo que constituye una exclusión. Aunque el IRS no tiene la autoridad legal para aprobar leyes tributarias, sí interpreta el significado del código tributario y las leyes tributarias aprobadas por el Congreso. Esto da como resultado que se permitan ciertas exclusiones de ingresos aunque no estén especificadas por ley. Sin embargo, debido a que estas exclusiones no están identificadas por ley, las interpretaciones pueden cambiar, lo que crea incertidumbre con respecto a las provisiones futuras para exenciones del impuesto sobre la renta no legales.
Exclusiones de beneficios complementarios para empleados
Ciertos beneficios están excluidos por ley de los ingresos brutos de un empleado, incluidos los gimnasios en las instalaciones; automóviles proporcionados por el empleador a vendedores de tiempo completo; espacios de estacionamiento para empleados proporcionados por la empresa; e instalaciones para comer en las instalaciones. En un momento, el gobierno intentó asignar un valor en dólares a estos beneficios en un esfuerzo por afirmar que eran ingresos sujetos a impuestos.
Exclusiones que benefician a las industrias
Algunas exclusiones de ingresos imponibles legales benefician a determinadas industrias. Por ejemplo, el Título 26 dice que el producto del seguro de vida pagado cuando alguien muere no está sujeto a impuestos. Esto beneficia a la industria de los seguros porque brinda a las personas y las empresas un incentivo para comprar un seguro de vida. Algunas empresas utilizan un "seguro de hombre clave" que paga beneficios libres de impuestos si el personal clave muere. Otro ejemplo de una industria que se beneficia de una regla de exclusión de ingresos es un estatuto que ayuda a la industria maderera. En este caso, los ingresos obtenidos de la venta de madera no se consideran ingresos brutos, sino que se tratan como una ganancia de capital, sujeta a un impuesto sobre las ganancias de capital.
Otras exclusiones legales del impuesto sobre la renta
El Congreso está cambiando constantemente el código tributario. Las exclusiones estatutarias de los ingresos brutos en virtud de la Sección 883 del Título 26 incluyen los ingresos de empresas extranjeras de barcos y aeronaves y los ingresos derivados de los sistemas de comunicaciones por satélite de propiedad extranjera. Los ingresos de los expatriados estadounidenses y los trabajadores estadounidenses en el extranjero, bajo la Exclusión de ingresos devengados en el extranjero, también están exentos por ley del impuesto sobre la renta bruta sobre los primeros $ 91,400 devengados. Y bajo la Sección 959, los ingresos generados por ciertas subsidiarias extranjeras están exentos de impuestos.