Al igual que con todos los ingresos, gastos y elementos capitalizados que aparecen en los estados financieros, la medición o cuantificación de los costos de publicidad para el resultado final se rige por los Principios de contabilidad aceptados generales, las pautas de presentación de informes de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera en asociación con la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. Y el Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados. Específicamente, las pautas de informes publicitarios GAAP se encuentran en la Declaración de posición (SOP) 93-7 de AICPA, "Informes de costos publicitarios".
POE 93-7
Como principio general, la SOP 93-7 establece que los costos de publicidad se cargan en el estado de resultados, no se capitalizan en el balance. La SEC establece que el alcance de esta guía se aplica a toda actividad promocional que tenga el propósito de estimular la compra de bienes o servicios de una empresa. Esto incluye todos los medios de difusión, impresos y en línea, y los costos de producción de materiales utilizados para publicidad. Los costos de publicidad también incluyen listas de directorios, catálogos, folletos, vallas publicitarias y otras formas de atraer clientes.
La única excepción al SOP 93-7 es la publicidad de respuesta directa, que se puede escribir con mayúscula cuando existen ciertas condiciones específicas.
Cuándo gastar los costos
SOP 93-7 le da la opción de pagar los costos de publicidad cuando se incurre en ellos, como en el caso de los costos de producción de publicidad, o cuando la publicidad tiene lugar por primera vez. En ciertos casos, se incurre en costos de publicidad después del reconocimiento de ingresos. Por ejemplo, los costos de publicidad cooperativa generalmente se reembolsan a los minoristas después de que compraron su producto como pago por la publicidad de su producto. En este caso, usted paga los costos de publicidad en el momento del reembolso.
Publicidad de respuesta directa
La publicidad de respuesta directa es la rara excepción en la que los costos se pueden capitalizar si se cumplen dos condiciones. El propósito principal de la publicidad debe haber sido dirigirse a ciertos clientes identificados con una oferta promocional cuya respuesta a la publicidad se pueda documentar. Además, los anunciantes deben demostrar por experiencia pasada que los ingresos netos futuros de los clientes obtenidos a través de la publicidad superarán la cantidad de costos capitalizados. Cumplir con ambos requisitos puede ser un desafío. Por ejemplo, la SEC obtuvo una multa civil de $ 3.5 millones contra American Online en 2000 por capitalizar incorrectamente los costos de publicidad y reportar esos costos como un activo en su balance. AOL perdió el caso porque no cumplió con el segundo requisito de capitalizar los costos de publicidad de respuesta directa.
Notificación de publicidad para impuestos
Como operador de una pequeña empresa privada, la SEC no le exige que siga las pautas GAAP para informar los costos publicitarios. Sin embargo, el Servicio de Impuestos Internos también sigue las pautas GAAP para informar los costos de publicidad con la condición de que todos los costos comerciales sean "ordinarios y necesarios". Por lo tanto, si la SEC tuviera problemas al informar la publicidad de respuesta directa como activos capitalizados, el IRS probablemente estaría igualmente preocupado. Además, el IRS impone limitaciones para reportar obsequios, viajes y entretenimiento como costos publicitarios bajo ciertas condiciones. Para evitar sorpresas no deseadas por parte del IRS, consulte con su contador o profesional de impuestos sobre su tratamiento de los costos de publicidad a efectos fiscales.