Organizar una empresa como una corporación puede producir muchos beneficios, como proteger a los propietarios de la empresa de la responsabilidad personal de las deudas de la empresa y permitir que la empresa obtenga capital mediante la venta de acciones. La incorporación también tiene sus inconvenientes. Uno de los más significativos es que las ganancias corporativas pueden terminar siendo gravadas dos veces por el gobierno. Sin embargo, el código fiscal ofrece a las pequeñas empresas una forma de evitar esta "doble imposición".
Tributación Única
Para comprender la doble imposición de las corporaciones, es útil analizar cómo se aplican los impuestos a las empresas no constituidas en sociedad, como las empresas unipersonales y las sociedades. Las empresas no constituidas en sociedad no pagan impuestos sobre la renta. En cambio, todas las ganancias de dichos negocios pasan directamente a los propietarios del negocio. Una empresa unipersonal tiene un propietario y esa persona obtiene todas las ganancias. Una sociedad asigna sus beneficios a los socios de acuerdo con la parte de la empresa que cada socio posee. Los propietarios de empresas unipersonales y sociedades luego pagan impuestos sobre la renta personales sobre las ganancias comerciales. Por lo tanto, esas ganancias solo se gravan una vez: el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Doble imposición
Una corporación es una entidad legal separada de sus propietarios, literalmente una "persona" a los ojos de la ley. Ese estatus le otorga ciertos derechos y responsabilidades, entre ellos la responsabilidad de pagar impuestos sobre la renta. Cuando una corporación tiene una ganancia, debe pagar impuestos corporativos sobre la renta sobre esa ganancia. Una vez hecho esto, las corporaciones comúnmente distribuyen una parte de sus ganancias después de impuestos a sus accionistas como dividendos en efectivo, y aquí es donde entra en juego la doble imposición. Esos dividendos son ingresos para los accionistas, quienes deben pagar impuestos sobre la renta personal sobre ellos. Por lo tanto, las ganancias de la corporación han sido gravadas dos veces: primero por el impuesto sobre la renta de las sociedades y luego por el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Corporación S
El código tributario ofrece una forma para que una pequeña empresa evite la doble imposición sin dejar de disfrutar de los beneficios de la incorporación, y eso es declarándose una "corporación del subcapítulo S", que lleva el nombre de la sección correspondiente del código tributario federal. Una "S corp" no paga impuestos corporativos sobre la renta; en cambio, sus ganancias pasan directamente a los accionistas, como en una sociedad, y los accionistas pagan impuestos sobre la renta personal sobre ellos. También como una sociedad, la corporación S asigna sus ganancias a los accionistas de acuerdo con la cantidad de acciones de la compañía que poseen.
Convertirse en una S Corp
El gobierno tenía la intención de que el estado de corporación S fuera utilizado solo por empresas más pequeñas. (De hecho, el código fiscal se refiere a ellas como "corporaciones de pequeñas empresas"). Por esa razón, una empresa debe cumplir con ciertos criterios para calificar. En primer lugar, una empresa S solo puede emitir una clase de acciones, es decir, no acciones "preferidas". No puede tener más de 100 accionistas, y esos accionistas deben ser todos ciudadanos estadounidenses, residentes legales permanentes, propiedades o ciertos tipos de fideicomisos. Para declararse una corporación del Subcapítulo S y obtener el tratamiento fiscal especial, una empresa debe presentar el Formulario 2553 ante el Servicio de Impuestos Internos.