Los derivados son instrumentos financieros cuyos precios se basan en los precios de otros activos como materias primas y otros instrumentos financieros. Los contratos a plazo, los contratos de futuros y las opciones sobre acciones son ejemplos de derivados. La contabilidad de los derivados requiere que el contador registre los derivados al costo, rastree los cambios de precio en esos derivados para ajustar el valor de la inversión y contabilice otros costos y gastos relacionados con los derivados. Los contratos por diferencias, o CFD, se contabilizan utilizando los mismos métodos que otros derivados.
Contratos por Diferencia
Los contratos por diferencia son derivados que obligan al comprador o al vendedor a pagar al otro la diferencia entre el precio actual del activo y su precio en el momento del uso del contrato. Si esta diferencia es positiva, entonces es el comprador quien debe pagarla al vendedor, pero si esta diferencia es negativa, entonces es el vendedor quien debe pagarla al comprador. Por ejemplo, si se compra un CFD sobre una acción cuando la acción tiene un precio de $ 20 y luego se usa cuando el precio de la acción ha subido a $ 24, el vendedor paga al comprador la diferencia de $ 4. Si, en cambio, el precio de la acción había caído a $ 18, el comprador le paga al vendedor la diferencia de $ 2.
Contabilización de contratos por diferencias
Los CFD se registran a su costo de compra. Por ejemplo, si una empresa compró 100 CFD de una acción a un precio de $ 20, esa empresa registra la inversión en $ 2,000 en sus cuentas. Las ganancias o pérdidas no realizadas se registran al final de cada período de tiempo que transcurre sin que se utilicen los CFD. Una vez que se utilizan los CFD, la diferencia entre la posición de apertura y la posición de cierre se registra como un ingreso o una pérdida dependiendo de si la empresa era el comprador o el vendedor.
Pérdidas y ganancias no realizadas
Las ganancias o pérdidas no realizadas se denominan no realizadas porque sus transacciones de origen permanecen incompletas y las ganancias o pérdidas no se devengan. Las ganancias / pérdidas no realizadas afectan su cuenta de inversión de origen. Por ejemplo, suponga que la empresa tenía $ 2,000 de 100 CFD comprados a $ 20 y el precio de la acción era $ 24 al final del mes. Dado que el valor de la inversión ha aumentado a $ 2,400, esa empresa registra un aumento de $ 400 en ganancias no realizadas y un aumento correspondiente de $ 400 en la cuenta de inversión para esos CFD. Una vez que la empresa utiliza esos CFD y obtiene la ganancia / pérdida, elimina sus ganancias / pérdidas no realizadas y registra los ingresos o pérdidas de forma normal. Por ejemplo, suponga que la misma empresa utiliza sus CFD cuando el precio de la acción es de 28 dólares. Dado que la ganancia de esa inversión es de $ 800 y la empresa ha registrado $ 400 en ganancias no realizadas, necesita eliminar tanto los $ 400 de ganancias no realizadas y los $ 2,400 en la cuenta de inversión, antes de registrar los $ 800 de ganancia en la inversión y el aumento de $ 2,800 en efectivo. .
Depósitos de margen y costos de transacción
El margen es una garantía que debe pagarse para poder utilizar los intercambios. La mayoría de los depósitos de margen se basan en un porcentaje establecido de la posición. Por ejemplo, si el margen hubiera sido del 10 por ciento en el escenario antes mencionado, la empresa deduce $ 200 en efectivo y registra $ 200 en un activo llamado depósitos con intercambio o algo similar. Una vez que la empresa usa sus contratos y recibe su depósito, elimina ese activo de $ 200 antes de registrar un aumento correspondiente de $ 200 en su efectivo.
Los costos de transacción se pagan para realizar transacciones en intercambios y se registran como gastos. La mayoría de los costos de transacción también se basan en porcentajes establecidos. Por ejemplo, si hubiera habido un costo de transacción del 1 por ciento en el escenario mencionado anteriormente, la empresa gasta $ 20 o el 1 por ciento de $ 2,000 para comprar los CFD y $ 28 o el 1 por ciento de $ 2,800 para usar los CFD.