Muchos donantes ofrecen fondos de donación a organizaciones sin fines de lucro. A diferencia de las donaciones regulares, los fondos patrimoniales tienen restricciones impuestas por los donantes con respecto a cuándo la organización puede gastar el capital y los ingresos del fondo. Para garantizar que se respeten las restricciones de donaciones, las organizaciones sin fines de lucro deben mantener cuentas de activos restringidas permanentemente, restringidas temporalmente y sin restricciones, según el tipo de fondo.
Clasificación de la dotación
Todas las donaciones involucran fondos restringidos, pero hay varias variaciones de clasificación diferentes. Los fondos patrimoniales permanentes solo permiten que la organización sin fines de lucro gaste los ingresos, y el capital se mantiene en inversiones generadoras de ingresos. En los fondos patrimoniales a plazo, el capital se mantiene inicialmente en fondos de inversión, pero se puede gastar después de un cierto número de años o después de que ocurra un cierto evento. Los fondos de cuasi-dotación son creados por una junta directiva sin fines de lucro y el capital puede gastarse en una fecha específica.
Entrada de diario inicial
El recibo inicial de una dotación siempre se marca como un fondo restringido. Cuando una organización sin fines de lucro recibe una nueva donación, debe crear una nueva cuenta de inversión que identifique la donación. Si la donación tiene una clasificación de donación permanente, la organización sin fines de lucro registra los fondos iniciales en una cuenta de ingresos permanentemente restringida. Por ejemplo, para registrar la donación inicial de una dotación permanente, la organización sin fines de lucro carga la cuenta de inversión y acredita la cuenta de ingresos de activos permanentemente restringidos. La contabilidad de la dotación cuasi dotación y la dotación a plazo es similar, pero la organización sin fines de lucro acredita una cuenta de activos restringida temporalmente en lugar de una cuenta permanente.
Registro de ingresos y transferencia de fondos
Las organizaciones sin fines de lucro deben registrar los ingresos por inversiones provenientes de donaciones de manera regular; normalmente al final de cada mes cuando reciben su resumen de inversión. Si el valor de la inversión aumenta, la organización sin fines de lucro debe debitar la cuenta de inversión y acreditar los ingresos por intereses. Cuando la organización sin fines de lucro está lista y puede transferir los ingresos de la donación a activos no restringidos, la organización sin fines de lucro debita una cuenta de efectivo no restringida y acredita la cuenta de inversión restringida.
Informes
Dado que la contabilidad de las donaciones puede ser compleja y los tipos de donaciones varían, las organizaciones sin fines de lucro deben revelar información adicional con respecto a sus donaciones. GAAP requiere que las organizaciones sin fines de lucro revelen información específica sobre fondos de dotación en sus notas de estados financieros anuales. Las organizaciones sin fines de lucro deben detallar el saldo de las donaciones no restringidas y permanentemente restringidas y anotar los tipos de donaciones que poseen. También deben explicar la política de inversiones y gastos de las organizaciones sin fines de lucro para la fundación, así como el entendimiento de la junta de las leyes que rigen las donaciones.