Las corporaciones estadounidenses que hacen negocios en el extranjero deben pagar impuestos sobre la renta de acuerdo con las leyes fiscales del país extranjero. Para evitar la doble imposición, las corporaciones estadounidenses pueden presentar el Formulario 1118 y reclamar créditos fiscales extranjeros contra el impuesto sobre la renta que ya pagaron. Las corporaciones estadounidenses deben seguir las complicadas regulaciones del IRS para determinar cuánto impuesto extranjero pueden deducir en su declaración de impuestos corporativos. El crédito fiscal extranjero puede ser limitado, según el tipo de ingreso y la tasa impositiva del país extranjero.
Categorías de ingresos
Las corporaciones estadounidenses deben separar sus ingresos en categorías pasivas y activas. El crédito fiscal extranjero se calcula en cada categoría por separado. El IRS define los ingresos pasivos como ganancias obtenidas de la venta de acciones, dividendos e ingresos por intereses. Si una corporación recibe ingresos por alquiler o regalías, pero no participa activamente en la actividad, los ingresos se consideran pasivos. Los ingresos activos se derivan de actividades comerciales e incluyen corporaciones bancarias, de seguros y financieras.
Ingresos elegibles
Las empresas en los Estados Unidos pueden reclamar el crédito fiscal extranjero por los impuestos pagados sobre sus ingresos del trabajo, ganancias de guerra y ganancias en exceso a un país extranjero o posesión estadounidense. Las corporaciones extranjeras pueden tomar el crédito tributario extranjero de los EE. UU. Por los impuestos que pagaron sobre los ingresos obtenidos mientras realizaban su actividad comercial o comercial dentro de los EE. UU. Si una empresa extranjera tiene una oficina en los Estados Unidos, pero no obtiene ingresos comerciales o comerciales del país, no puede tomar el crédito fiscal extranjero. Por último, ninguna empresa, extranjera o nacional, puede tomar un crédito fiscal extranjero por impuestos que no adeuda ni paga.
Límites de crédito fiscal extranjero
Las tasas de impuestos sobre la renta extranjeros varían dentro de cada jurisdicción y existen límites en cuanto a la cantidad de impuestos extranjeros que una corporación estadounidense puede compensar. Según el código del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés), una empresa no puede tomar un crédito fiscal extranjero que exceda su tasa impositiva corporativa. Por ejemplo, la tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades de Bélgica es del 33 por ciento. Una corporación estadounidense con una tasa impositiva del 20 por ciento no puede obtener un crédito fiscal extranjero por el exceso del 13 por ciento entre la tasa impositiva estadounidense y la tasa impositiva de Bélgica.
Restricciones al crédito fiscal extranjero
El crédito fiscal extranjero no se aplica a todos los tipos de pago de impuestos que realiza una corporación. Para tomar el crédito, una corporación debe pagar impuestos relacionados específicamente con los ingresos del trabajo a la autoridad fiscal extranjera correspondiente. El crédito fiscal extranjero no se aplica al IVA, el impuesto al valor agregado o GST, los impuestos sobre bienes y servicios. Tampoco se aplica a los impuestos sobre licencias o permisos, impuestos sobre el consumo, impuestos sobre las ventas o sobre el capital.