Incluso las empresas más cautelosas a veces venden productos o servicios a los vagabundos. Dado que es imposible identificar con precisión todas las manzanas podridas por adelantado, los principios de contabilidad generalmente aceptados proporcionan una reserva para las cuentas de cobro dudoso. Esta cuenta es una estimación de la cantidad que tendrá que cancelar de las cuentas por cobrar. El método de porcentaje de ventas es una forma de estimar la asignación por insolvencia según los PCGA.
Deudas incobrables
En aras de la simplicidad, puede preferir cancelar las cuentas malas a medida que ocurren. Sin embargo, GAAP rechaza este enfoque porque contradice el principio de correspondencia: vincular los gastos con los ingresos que ayudan a producir. Cuando espera para cancelar las deudas incobrables, aplica un gasto a los ingresos actuales que realmente surge de los ingresos anteriores: los ingresos que obtuvo en el momento de la venta. GAAP requiere que establezca una cuenta de contraactivos con un nombre como "provisión para cuentas de cobro dudoso" que esté vinculada a cuentas por cobrar. Luego, su balance general informa las cuentas por cobrar netas como sus cuentas por cobrar totales menos su asignación.
Estimación de la deuda incobrable
El método de porcentaje de ventas para estimar la provisión para deudas incobrables es un "método del estado de resultados" porque emplea un elemento de línea en el estado de resultados, ventas, para calcular la provisión. Primero debe examinar sus registros históricos para llegar a un porcentaje de Ventas a crédito que resulten en montos incobrables. Multiplique las ventas del período por este factor de porcentaje de ventas para calcular su deuda incobrable anticipada para el período. Luego, debite los gastos por deudas incobrables y acredite la provisión para cuentas de cobro dudoso por la cantidad estimada de deudas incobrables. En este De esta manera, registra los ingresos y los gastos de contrapartida en el mismo período.
Cancelación de deudas incobrables
Cuando queda claro que un cliente no va a desembolsar el efectivo, debe cancelar la cuenta por cobrar; es una deuda incobrable. Dado que ya ha reservado el gasto en el período de la venta original, no registra un gasto en este momento. Por el contrario, reduce la provisión para cuentas de cobro dudoso con un débito para las cuentas por cobrar a pérdidas y ganancias y crédito por la misma cantidad. El saldo neto de sus cuentas por cobrar no ha cambiado; simplemente ha utilizado parte de la reserva para reducir las cuentas por cobrar brutas. Por lo tanto, la cuenta de resultados no se ve afectada por la cancelación.
Ejemplo
Al final del año uno, calcula la proporción de deudas incobrables con respecto a las ventas durante los tres años anteriores y encuentra que el 2 por ciento de las ventas a crédito terminaron como deudas incobrables. Multiplica sus ventas a crédito para el año uno, $ 300,000, por 2 por ciento para calcular su asignación para cuentas de cobro dudoso, $ 6,000. Usted acredita los gastos por deudas incobrables y la asignación de crédito para cuentas de cobro dudoso en $ 6,000. En el segundo año, un cliente se salta un pago por cobrar de $ 1,500. Usted debita la cuenta de asignación y acredita las cuentas por cobrar por $ 1,500. GAAP no hace ninguna recomendación sobre la contratación de una agencia de cobranza.