Las sociedades limitadas son dos o más dueños de negocios con uno o más como socios generales y uno o más como socios limitados. Los socios generales dirigen las operaciones diarias de las empresas, mientras que los socios limitados no tienen nada que ver con la gestión de sus empresas. El Servicio de Impuestos Internos trata a las sociedades limitadas como sociedades generales a efectos fiscales con algunas diferencias.
Impuestos de transferencia
Las sociedades limitadas se gravan con el método de transferencia de impuestos. Las ganancias y pérdidas se transfieren a los socios y se informan en sus declaraciones de impuestos individuales. Los socios reciben ganancias y pérdidas de acuerdo con sus intereses de propiedad. Por ejemplo, si un socio posee el 51 por ciento de su LP, obtiene el 51 por ciento de las ganancias y pérdidas. Sin embargo, los miembros de LP pueden acordar dividir las ganancias desproporcionadamente a sus intereses de propiedad haciendo asignaciones especiales. Estas asignaciones especiales se describen en el acuerdo operativo de LP.
Deducciones
Los gastos comerciales son deducibles en las declaraciones de impuestos individuales de los socios. Al igual que las ganancias y las pérdidas, los gastos comerciales permitidos se transfieren a los socios en proporción a sus intereses de propiedad para ser deducidos en sus declaraciones de impuestos. Algunos de los gastos comerciales que se pueden deducir incluyen la compra de equipos y los costos operativos y de puesta en marcha. Los LP envían a los socios los formularios Schedule K-1, que detallan la cantidad de ganancias, pérdidas y deducciones distribuidas a ellos.
Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia
Una de las ventajas fiscales para los socios limitados en LP es que el IRS no los considera empleados como los socios generales. Los ingresos de los socios limitados no se consideran ingresos del trabajo, por lo que no están obligados a pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, que son los impuestos del Seguro Social y Medicare combinados. Se trata de una exención fiscal para los socios limitados porque, a partir de 2013, la tasa impositiva sobre el trabajo por cuenta propia es el 15.3 de los ingresos imponibles de los socios generales.
Devolución de información
Un LP debe presentar una declaración de información anual ante el IRS. Una declaración de información detalla la asignación de ganancias, pérdidas y deducciones otorgadas a cada miembro. El IRS usa declaraciones de información para asegurarse de que las asignaciones a los miembros sean correctas. La información del archivo LP se devuelve, no los miembros individualmente, mediante el uso del Formulario 1065.
Consideraciones
Los socios solo pueden deducir pérdidas en sus declaraciones de impuestos individuales hasta el monto de su participación en la propiedad. Si reciben pérdidas que superan sus intereses, pueden trasladar el exceso a años futuros. Además, si los LP necesitan mantener dinero dentro de la empresa para mejoras comerciales, pueden evitar que parte o la totalidad de las ganancias se distribuyan a los socios. Sin embargo, los socios aún deben pagar impuestos sobre la renta sobre su participación en las ganancias, incluso si no la recibieron en su totalidad.