Una sociedad de responsabilidad limitada es una estructura empresarial relativamente nueva en los EE. UU., Creada según los estatutos estatales principalmente durante las décadas de 1980 y 1990. Pero el Servicio de Impuestos Internos no creó una nueva clasificación fiscal para una LLC, sino que aplicó sus clasificaciones ya existentes para las empresas: propiedad única, sociedad o corporación. El término "entidad excluida" se aplica solo a una LLC de un solo miembro, como se llama una LLC con un solo propietario.
Ignorado por el IRS
El IRS clasifica una LLC de un solo miembro de forma predeterminada como una entidad no considerada y trata la empresa como una empresa unipersonal a los efectos del impuesto sobre la renta. El IRS no considera a la empresa como separada de su propietario. Los ingresos, gastos, pérdidas, ganancias, deducciones y créditos de la empresa se informan en la declaración de impuestos sobre la renta del propietario. Si el propietario de la LLC es un individuo, declarará los ingresos y gastos en el Anexo C, Ganancias o pérdidas del negocio; Anexo E, Ingresos y pérdidas suplementarios; o Anexo F, Pérdidas o ganancias de la agricultura. Sin embargo, el propietario también puede ser una entidad comercial, incluida otra LLC.
Impuesto de autoempleo
Un propietario individual de una LLC clasificada como una entidad excluida no es un empleado de la empresa. Más bien, el propietario está sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre las ganancias de la LLC. El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es adicional al impuesto sobre la renta, aunque el 50 por ciento del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es deducible.
LLC con empleados
Si una LLC de un solo miembro tiene empleados, el IRS trata a la compañía como una entidad separada cuando se trata de impuestos sobre el empleo y ciertos impuestos especiales. Desde 2009, una LLC de un solo miembro debe usar su nombre y número de identificación de empleador para informar y pagar los impuestos sobre la nómina. La LLC debe usar su nombre y EIN también si necesita registrarse para actividades de impuestos especiales y reportar y pagar impuestos especiales. Aunque el IRS no requiere que una LLC tenga un EIN a menos que tenga empleados o pague impuestos especiales, la compañía aún puede necesitar un EIN para abrir una cuenta bancaria o cumplir con las regulaciones estatales. El propietario de una LLC puede solicitar un EIN en línea en el sitio web del IRS. La solicitud en línea es gratuita y la LLC recibe el EIN de inmediato.
Número de Identificación del Contribuyente
Al presentar la declaración de impuestos sobre la renta, el propietario de una LLC de un solo miembro tratada como una entidad excluida debe usar el número de seguro social del propietario, o si tiene uno, el EIN separado del propietario, en todas las declaraciones y formularios relacionados con el impuesto sobre la renta., Incluso si la LLC tiene su propio EIN.
Protección de responsabilidad no afectada
El trato por parte del IRS como una entidad no considerada no tiene ningún impacto en la protección de responsabilidad limitada que ofrece una LLC. La LLC protege los activos personales del propietario de las deudas y obligaciones de la empresa siempre que el propietario mantenga una cuenta de ingresos y gastos comerciales separada de las cuentas personales. Los activos personales utilizados como garantía para préstamos comerciales no están protegidos.
Cambio de estado fiscal
Una LLC de un solo miembro puede optar por cambiar su clasificación fiscal para ser tratada como una corporación, incluso si la estructura comercial real sigue siendo la misma. La adición de otro miembro para la LLC también resultará en un cambio en el tratamiento fiscal de propiedad única a sociedad. Las repercusiones fiscales al cambiar el estado fiscal pueden ser complicadas, dependiendo de la situación específica de la empresa, lo que hace que el asesoramiento de un contador sea muy valioso.