Todas las entidades gubernamentales están obligadas a mantener registros contables financieros precisos. Como parte del proceso de mantenimiento de registros, la mayoría de las entidades gubernamentales adoptan los Principios de contabilidad generalmente aceptados. El enfoque medido de la contabilidad y la base de la contabilidad son conceptos que se encuentran dentro de los PCGA. Mientras que el enfoque medido de la contabilidad describe lo que se está midiendo, la base de la contabilidad se refiere a cómo se informa en las cuentas. Hay dos tipos comunes de enfoque contable medido, así como dos tipos comunes de base contable.
Flujo de enfoque de medición de recursos financieros actuales
Cuando se utiliza el enfoque de medición del "flujo de recursos financieros corrientes", el enfoque está en el efectivo y / o activos que se espera que se conviertan en efectivo dentro del período contable, o poco después. Esta medición analiza si los recursos financieros obtenidos durante el período contable son suficientes para cubrir todas las reclamaciones realizadas contra el fondo durante el mismo período. La característica distintiva del enfoque de medición del "flujo de recursos financieros corrientes" es que no se informan los activos y obligaciones de capital a largo plazo.
Enfoque en la medición del flujo de recursos económicos
El enfoque de medición del "flujo de recursos económicos" mide todos los activos que están disponibles para la entidad, no solo efectivo o que pronto serán activos en efectivo. Tanto los activos como los pasivos a largo plazo se miden cuando se utiliza el enfoque de medición del "flujo de recursos económicos". Además, la depreciación también se registra como costo de operación.
Bases acumuladas de contabilidad
Cuando se utiliza la base contable de acumulación (o devengo), los ingresos se registran durante el período en que se obtienen y se vuelven medibles. Por ejemplo, si la entidad gubernamental facturó $ 100,000 para el período contable, entonces $ 100,000 se registran como ingresos incluso si no se han cobrado realmente. Asimismo, los gastos se registran durante el período contable en el que se incurren siempre que sean medibles.
Base contable de devengo modificada
La base contable de devengo modificada requiere que los ingresos se informen cuando estén realmente disponibles y sean mensurables. Los $ 100,000 facturados por la entidad gubernamental no se registran hasta que se cobran bajo este método. Los ingresos se pueden informar como cobrados si se espera que se cobren lo suficientemente pronto después del período contable actual para que estén disponibles para pagar los pasivos del año en curso. Los gastos aún se informan cuando se incurren y se pueden medir como en el método de base devengado.