Una sociedad de responsabilidad limitada, o LLP, es una disposición relativamente nueva en las leyes de muchos estados que aumenta la protección de responsabilidad para los socios en sociedades generales y sociedades limitadas. Técnicamente, una LLP no es una estructura comercial diferente a una sociedad estándar. Una LLP puede ser una sociedad general o limitada y se trata de manera similar a efectos fiscales.
Texas primero con LLP
No todos los estados tienen una disposición legal para las sociedades de responsabilidad limitada, pero Texas fue el primero en promulgar un estatuto que establece una LLP. Una LLP extiende parte de la protección de responsabilidad de un socio limitado a la de un socio general. Roberts and Roberts LLP, un bufete de abogados de Texas, explica que, por lo general, un socio general de una LLP no es responsable de las deudas y obligaciones derivadas de errores, negligencia o mala conducta cometidos por otro socio, empleado o agente de la empresa, a menos que el socio general tenga conocimiento de ella. Sin embargo, un socio general sigue siendo responsable de otras deudas de la sociedad, así como de sus propias acciones.
LLP No es una LLC
A pesar de la similitud de nombre, una LLP no es una sociedad de responsabilidad limitada. Una sociedad general o limitada debe registrarse con el estado, pero el registro no cambia la entidad comercial de la sociedad. Una LLP no tiene la estructura de una LLC y no tiene la flexibilidad fiscal que disfruta una LLC de elegir cómo pagar impuestos a nivel federal, como sociedad o corporación. Esa elección puede ofrecer ventajas fiscales a una LLC en función de la situación específica de la empresa. Sin embargo, una LLP solo se puede gravar como sociedad.
Impuestos de transferencia
Una LLP transfiere sus impuestos a sus socios. Cada socio debe declarar su participación en los ingresos o pérdidas de la empresa en el Anexo K del Formulario 1065 del IRS. Los ingresos de un socio general están sujetos al impuesto sobre la renta y al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Sin embargo, un socio limitado informa su participación como ingreso o pérdida pasiva. Los ingresos pasivos no están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Pero cualquier pérdida pasiva solo puede deducirse de otros ingresos o pérdidas pasivas, y no de los ingresos generales de un socio comanditario.
Las cuotas de inscripcion
Una LLP debe presentar un registro anual ante el secretario de estado para mantener la protección de responsabilidad limitada de la LLP. En Texas, la tarifa de registro es de $ 200 por socio. Como es común en muchos estados que permiten LLP, Texas también requiere que una LLP tenga al menos $ 100,000 de seguro o garantía para cubrir deudas debido a errores, omisiones, negligencia o malversación.
Impuesto de franquicia
Algunos estados imponen un impuesto de franquicia especial a las LLP y LLC. En Texas, se impuso un impuesto de franquicia a las corporaciones y LLC, pero no a las LLP. Eso cambió en 2006 cuando el impuesto de franquicia fue reemplazado por el "margen imponible". El bufete de abogados Pepper Hamilton LLP informa en su sitio web que el margen imponible es el ingreso total de una empresa menos el mayor costo de los bienes vendidos o de la compensación, sin exceder el 70 por ciento de los ingresos totales. La nueva ley también amplió la definición de entidad sujeta a impuestos para incluir una LLP. La tasa impositiva es del 5 por ciento del margen para mayoristas y minoristas y del 1 por ciento para otras empresas.