Para financiar proyectos gubernamentales de infraestructura, educación, salud y otros servicios para sus ciudadanos, el gobierno recauda impuestos. Tanto las empresas como las personas deben pagar impuestos. Incluso los ingresos que una persona recibe póstumamente están sujetos al impuesto sobre la renta. Una declaración fiduciaria del impuesto sobre la renta se utiliza para informar los ingresos de herencias y fideicomisos, incluido el de la elección de fideicomisos para pequeñas empresas.
Estate vs. Confianza
Cuando alguien muere, se crea una entidad legal de transición, un patrimonio. Un representante supervisa el patrimonio durante la liquidación de todos los asuntos legales del difunto. La transición de la herencia termina con la distribución de la herencia a los herederos legales del difunto. Por el contrario, un fideicomiso es un acuerdo legal en el que un otorgante transfiere la propiedad legal de un activo al fideicomisario, quien luego lo pasa al beneficiario. La elección de fideicomisos para pequeñas empresas es un ejemplo de esta relación. El documento de fideicomiso contiene todos los términos del otorgante que disfruta de discreción ilimitada. Los representantes patrimoniales y fiduciarios son responsables de informar los ingresos fiduciarios al gobierno.
Ingresos fiduciarios
Un fiduciario es una persona que ejecuta o administra el patrimonio de una persona fallecida o mantiene activos en fideicomiso. Los fiduciarios deben liquidar las obligaciones fiscales y otras responsabilidades antes de que puedan transferir la herencia o el fideicomiso a los herederos legales. Deben pagar impuestos por las ganancias póstumas, que pueden ser de muchas formas, incluido el salario diferido y los intereses de las inversiones. Los funcionarios tributarios tratan los ingresos post mortem como si el difunto los recibiera mientras aún vivía. El impuesto sobre la renta fiduciario debe presentarse utilizando el Formulario 1041 tanto para fideicomisos como para sucesiones.
Ingreso imponible
La determinación de la renta gravable tanto para fideicomisos como patrimonios es la misma que la de un individuo con ligeras diferencias. El fideicomiso obtiene una deducción por la parte de la herencia transferida a los herederos y todo lo que queda se convierte en ingreso imponible para el fideicomiso o la herencia. El fideicomiso o patrimonio paga impuesto sobre la renta imponible aplicable al patrimonio o fideicomiso mientras que los herederos legales pagan impuesto sobre los bienes que reciben. En comparación con un contribuyente individual, los fideicomisos y herencias reciben exenciones personales significativamente más bajas, que son $ 600 y $ 300 respectivamente.
Elección de fideicomisos para pequeñas empresas
Se aplican reglas especiales para elegir fideicomisos para pequeñas empresas. Los ESBT son fideicomisos otorgantes, lo que significa que los beneficiarios recibieron su interés en el fideicomiso a través de una donación o legado, que puede ser transferido durante la vida o muerte del otorgante. Los beneficiarios de ESBT poseen intereses en Corporaciones S, que son corporaciones que transfieren ingresos y pérdidas a los accionistas a efectos fiscales. Los ingresos de la Corporación S se gravan a la tasa marginal más alta del fideicomiso y no se permite ninguna deducción por distribución de ingresos a los beneficiarios, según el Servicio de Impuestos Internos.
Cuándo presentar
Los fiduciarios pueden optar por seguir un año calendario o fiscal. Los patrimonios y fideicomisos que siguen un año calendario deben presentar sus declaraciones de impuestos a mediados de abril; la fecha específica en 2012 es el 17 de abril. Los fideicomisos y sucesiones que siguen a un año fiscal deben presentar el Formulario 1041 antes del día 15 del cuarto mes siguiente al final de cada año fiscal. Si el día 15 cae en fin de semana o feriado, el siguiente día hábil se convierte en la fecha de vencimiento. Los fiduciarios pueden presentar el Formulario 7004 para obtener una extensión automática de cinco meses.