La importancia de desarrollar un programa de auditoría que incluya procedimientos minuciosos para auditar los saldos de efectivo, o los recibos de efectivo, es importante porque puede afectar las ganancias de una organización. El auditor debe realizar procedimientos de auditoría de los controles internos de la empresa para detectar cualquier deficiencia. También debe realizar pruebas sustantivas de detalles, pruebas para detectar solapamientos y procedimientos analíticos para que pueda concluir que los saldos de efectivo son razonablemente precisos.
Controles Internos
Los controles internos pertinentes a las transacciones de recibos de efectivo protegen a la organización del robo. Los mecanismos de control interno que el auditor debe verificar incluyen documentos que establezcan la responsabilidad por la recepción de efectivo y la finalización de los depósitos bancarios, un resumen de efectivo diario preciso y una boleta de depósito, que requieran asientos diarios que registren la cantidad recibida en las cuentas de los clientes y una adecuada separación de funciones. . Este es el primer procedimiento en la auditoría de cobros y saldos de efectivo.
Pruebas para detectar lapeado
Lapear es la apropiación indebida deliberada de recibos de efectivo y uno de los medios más comunes por los cuales un empleado o gerente puede robar de una organización. Por lo general, el auditor solo realiza estas pruebas cuando cree que hay una falta de controles internos. En primer lugar, el auditor debe asegurarse de que exista una separación adecuada de funciones, de manera que se evite mejor que se produzcan traspasos. También debe confirmar los saldos de las cuentas por cobrar con los clientes, comparar los detalles de los recibos de efectivo con los asientos del diario y los recibos bancarios correspondientes y hacer un recuento sorpresa del efectivo disponible.
Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos ayudan al auditor a notar cualquier discrepancia o error obvio antes de realizar pruebas de detalles. Sin embargo, estos procedimientos no brindan ninguna garantía significativa para el equipo de auditoría o la administración. Estos tipos de procedimientos incluyen la comparación de saldos de efectivo con pronósticos y presupuestos. Cuando los saldos de efectivo superan en gran medida o caen por debajo de las expectativas para el año, se debe poner al auditor en alerta de los elementos a buscar durante las pruebas de detalles. Otros procedimientos analíticos incluyen la revisión de las políticas de la compañía con respecto a los saldos mínimos de efectivo y la inversión del excedente de efectivo.
Pruebas a los detalles
Hay dos tipos de pruebas de detalles que realiza el auditor cuando audita saldos de efectivo: pruebas de detalles de transacciones y pruebas de detalles de saldos. Durante las pruebas de los detalles de las transacciones, el auditor rastrea las transferencias bancarias y realiza pruebas de corte de efectivo. Al acercarse a la fecha del balance general, el auditor usa las pruebas de corte de efectivo para asegurarse de que todas las transacciones apropiadas estén incluidas en los estados financieros. Las pruebas de los detalles de los saldos incluyen la confirmación de los depósitos bancarios y los montos de los préstamos, la obtención de extractos bancarios de corte para garantizar que todo el efectivo relevante esté incluido en el saldo, la conciliación de la cuenta bancaria con los libros y la confirmación de los acuerdos con todos los bancos que utiliza la organización, incluidos los que tienen cero. saldos.
Otros Servicios
Un auditor puede proporcionar otros tipos de servicios, distintos de la seguridad razonable de la exactitud de los estados financieros de una empresa, a una organización. Para los recibos de efectivo o los saldos de efectivo, un auditor puede ayudar a la administración a pronosticar el flujo de efectivo y proyecciones precisas para el año siguiente. También puede identificar áreas de mejora y hacer recomendaciones para la inversión a corto plazo del exceso de efectivo.