Las empresas exitosas suelen encontrar oportunidades para crecer a través de adquisiciones, comprando competidores u otras empresas. Cuando su empresa adquiere una participación mayoritaria en otra, las normas contables requieren que consolide sus estados financieros. Este es el caso independientemente de si absorbe la nueva empresa o la deja operando como un negocio separado.
Cuando sea necesario
Con la consolidación, la empresa matriz informa los resultados financieros de la subsidiaria en sus propios estados financieros, como si la subsidiaria no existiera como una entidad separada en absoluto. En algunas situaciones corporativas, es posible tener una participación mayoritaria en una empresa incluso con una participación menor que la mayoría. Sin embargo, en las relaciones con pequeñas empresas, su empresa normalmente tendrá que poseer más del 50 por ciento de la otra empresa para que se requiera la consolidación. Incluso cuando la consolidación es necesaria, aún puede producir estados financieros separados para las dos compañías para su propio uso interno. Pero los que están preparados para el mundo exterior (prestamistas, inversores potenciales, agencias gubernamentales, etc.) deben consolidarse.
Balance
Al consolidar los estados financieros, todos los activos de la empresa subsidiaria se convierten en activos en el balance de la empresa matriz. De manera similar, todos los pasivos de la subsidiaria se incluyen en el balance general de la matriz como pasivos. En la mayoría de los casos, el precio que la matriz paga por una subsidiaria será mayor que el valor de los activos netos de la subsidiaria: sus activos menos sus pasivos. Cuando este es el caso, el "extra" va al balance general como un activo intangible llamado "fondo de comercio". Por ejemplo, supongamos que pagó 100,000 dólares por una empresa con activos valorados en 220,000 dólares y pasivos por valor de 130,000 dólares. Los activos netos de la compañía equivalen a $ 90,000, por lo que colocará $ 10,000 en fondos de comercio en el balance general consolidado.
Equity
Al consolidar la sección de patrimonio del balance general, así como el estado de patrimonio de los propietarios (o el patrimonio de los accionistas, en el caso de las corporaciones), el patrimonio de la subsidiaria desaparece. Durante la consolidación, la subsidiaria deja de existir, al menos a los efectos de los estados financieros, por lo que no tiene patrimonio. Sin embargo, si la subsidiaria tiene propietarios minoritarios, es decir, si la matriz compró menos del 100 por ciento de la subsidiaria, entonces su participación en la subsidiaria debe aparecer en el capital. Supongamos que paga $ 100,000 por el 80 por ciento de una empresa con $ 90,000 en activos netos. Agregaría todos los activos y pasivos a su balance (incluidos $ 10,000 en plusvalía). En la sección de equidad, y en la declaración de equidad, crearía una entrada para "interés minoritario" o "interés no controlador" con un valor de $ 18,000, el 20 por ciento de los $ 90,000 en activos netos que no tiene. realmente poseer.
Otras declaraciones
En la cuenta de resultados y el estado de flujos de efectivo consolidados, todos los ingresos, gastos, ganancias, pérdidas y flujos de efectivo de la subsidiaria pasan a ser los de la matriz. Hay una excepción: las transacciones financieras entre la subsidiaria y la matriz no aparecen en los estados de ingresos o flujos de efectivo consolidados. Supongamos que su empresa compra una empresa de mensajería, que sigue operando como un negocio independiente y separado. A continuación, puede utilizar esa empresa para las entregas, pagando por sus servicios como cualquier otro cliente. (Este tipo de acuerdo no es infrecuente). En sus estados consolidados, sin embargo, la matriz no incluiría esos pagos como gastos o flujo de efectivo negativo, y la subsidiaria no los incluiría como ingresos o flujo de efectivo positivo. Solo las transacciones con el "mundo exterior", fuera de la relación matriz-subsidiaria, se incluyen en los estados de ingresos y flujos de efectivo.