Los métodos para contabilizar los cambios en la depreciación

Cuando su empresa compra un activo fijo con una vida útil estimada superior a un año, no puede deducir el costo total en el año de compra. Más bien, debe depreciar el activo gastando una parte del costo de compra cada año hasta que la depreciación acumulada sea igual al precio de compra menos el valor de rescate. El tratamiento de varios años expresa que un gasto refleja un activo “desperdiciado” o agotado. Dado que se necesitan años para agotar el valor de un activo fijo, la depreciación de varios años es económicamente apropiada.

Métodos de depreciación

El Servicio de Impuestos Internos emite pautas para la vida útil depreciable de activos fijos familiares, como generadores y camiones. El método de línea recta divide la vida útil en el costo neto del activo (precio de compra menos valor de rescate) y utiliza el cociente como gasto de depreciación anual. Los métodos de depreciación acelerada, como el saldo decreciente doble y la suma de los dígitos de los años, utilizan fórmulas diferentes para anticipar los gastos de depreciación en los primeros años. En relación con la depreciación lineal, la depreciación acelerada reduce la renta imponible más rápidamente en los primeros años del activo.

Cambios de método

Una empresa puede decidir cambiar el método de depreciación que aplica a un activo fijo. Por ejemplo, si un activo pierde mucho de su valor al principio, una empresa podría cambiar de depreciación lineal a acelerada. La declaración 154 de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera de EE. UU. Describe esto como un cambio en la estimación contable de la depreciación del activo, que a su vez indica un cambio en el principio contable de la empresa. El cambio de estimación contable altera el ritmo al que se acumula la depreciación y, por lo tanto, afecta el valor en libros del activo (costo de compra menos depreciación acumulada) en el balance a lo largo del tiempo.

Informes

Normalmente, debe presentar el Formulario 3115 del IRS, Solicitud de cambio en el método de contabilidad, antes de cambiar el método de depreciación que aplica a un activo fijo. Debe incluir una justificación de su acción y cualquier documento de respaldo. En determinadas circunstancias, el IRS le permite combinar varios activos en una sola presentación del Formulario 3115. El IRS le notificará su decisión de aceptar o rechazar su solicitud. También debe publicar una nota a pie de página en su informe anual que anuncie el cambio en el método de depreciación y la razón para realizar el cambio.

Consideraciones

FAS 154 establece que no es necesario realizar revisiones retroactivas debido a un cambio en una estimación contable, como la depreciación. Simplemente adopte el nuevo método en el año actual y continúe con el resto de la vida útil del activo fijo. Esto ahorra el trabajo de reexpresar los balances y estados de resultados de años anteriores para reflejar el cambio. Es más probable que solicite un cambio en un método de depreciación porque revisa los beneficios futuros estimados que ofrece el activo u obtiene más información sobre el patrón de consumo del activo. El valor en libros de un activo fijo no tiene una relación necesaria con su valor de mercado.