Aunque algunas empresas usan el método de línea recta para la depreciación fiscal, no se usa comúnmente porque reconoce menos gastos de depreciación al principio en comparación con otros métodos. El Servicio de Impuestos Internos permite a las empresas depreciar activos utilizando el método de línea recta durante el período de recuperación del sistema de recuperación de costos acelerada modificado o la línea recta durante el período de recuperación del sistema de depreciación alternativo. Las organizaciones deben comprender las ventajas y desventajas de ambos métodos para decidir cuál es el mejor para ellas.
Definición de depreciación lineal
El método de línea recta deprecia un activo en el supuesto de que el activo perderá la misma cantidad de valor durante la duración de su vida útil. El método de línea recta requiere que reste el valor de rescate del activo del costo del activo. Luego, la diferencia se divide por la vida útil del activo y el total se registra como gasto de depreciación. Por ejemplo, una empresa compra una máquina nueva por $ 165,000 2011 en 15,000. El valor residual es de $ 30,000 XNUMX y la vida útil de la máquina es de cinco años. La empresa debería registrar una depreciación de $ XNUMX XNUMX cada año durante los próximos cinco años.
Línea recta durante el período de recuperación MACRS
El método de línea recta sobre el período de recuperación del sistema de recuperación de costos acelerada modificado deprecia los activos a una tasa más lenta que el método de doble disminución. El uso de este método permite a las empresas depreciar los activos por el número de años en el período de recuperación. MACRS asigna períodos de recuperación según el tipo de activo que se deprecia. Los años de recuperación incluyen propiedades de tres, siete, nueve, 10, 15, 20 y 25 años. La mayoría de los activos de propiedad comercial se encuentran en propiedad de cinco o siete años. Los años de recuperación sirven como vida útil del activo bajo este método. Los automóviles, camiones, computadoras y equipo de oficina se deprecian como propiedad a cinco años. Los muebles y electrodomésticos de oficina se deprecian como propiedad a siete años.
Línea recta durante el período de recuperación de ADS
El método de línea recta durante el período de recuperación del Sistema de Depreciación Alternativa utiliza períodos de recuperación más largos que los permitidos por el método MACRS. El IRS proporciona los períodos alternativos apropiados en la tabla MACRS. Una empresa debe analizar los activos caso por caso antes de decidir utilizar este método. Muchas empresas utilizan el método ADS para evitar el impuesto mínimo alternativo, que es aplicable a empresas con grandes compras de activos que requieren depreciación. También se utiliza cuando una empresa espera una pérdida neta y no puede beneficiarse del método de depreciación acelerada.
Método de depreciación acelerada
La mayoría de las empresas optan por utilizar el método de depreciación acelerada porque pueden deducir gastos de depreciación más altos en los primeros años de la vida útil del activo. Esto es beneficioso para las empresas que esperan un aumento de los ingresos en esos años porque reduce los ingresos netos y, en consecuencia, el impuesto sobre la renta que debe pagar una empresa. Un método popular de depreciación acelerada es el método de doble disminución. Este método inicia el proceso de depreciación al 200 por ciento del método de línea recta. El cálculo resta el valor de rescate del costo del activo. Luego, el total se divide por la vida útil del activo y se multiplica por 200 por ciento para obtener el monto de depreciación anual.