El método de asignación es el medio por el cual las empresas pueden anticipar y prepararse mejor para la pérdida que se producirá en las cuentas de los clientes que serán incobrables en el futuro. A diferencia del método de cancelación directa, el método de asignación lo utilizan las empresas que informan de conformidad con los principios contables generalmente aceptados, o GAAP.
Cómo se usa el método
Con el método de la provisión, las empresas estiman las deudas incobrables como un porcentaje de las ventas del período o como un porcentaje del saldo de las cuentas por cobrar. La gerencia determina este porcentaje en base a la experiencia pasada de la empresa. Se utilizan dos cuentas del libro mayor cuando se calculan las deudas incobrables utilizando el método de reserva: gastos por deudas incobrables y reserva para cuentas de cobro dudoso, una cuenta de provisión que se compensa con cuentas por cobrar.
Ejemplo
Para ilustrar cómo se estima la deuda incobrable utilizando el método de asignación, supongamos que CoolEZ Corp., una empresa que vende y da servicio a sistemas de calefacción y aire acondicionado industriales, tiene ventas de $ 650,000 y un saldo de cuentas por cobrar de $ 210,000.
Enfoque del estado de resultados
Suponga que, con base en la experiencia del año pasado, la administración estima que la deuda incobrable es el 3 por ciento de las ventas totales. A fin de año, CoolEZ Corp. registrará su estimación de pérdidas erróneas en $ 19,500 (.03 x $ 650,000).
(DR.) Gastos por deudas incobrables 19,500 (CR.) Provisión para cuentas de cobro dudoso 19,500
Enfoque de balance
Para ilustrar el enfoque del balance general, suponga en cambio que la administración estima la deuda incobrable como el 5 por ciento del saldo de las cuentas por cobrar. Al final del año, CoolEZ Corp. registrará el asiento de diario por deudas incobrables como $ 10,500 (.05 x $ 210,000) de la siguiente manera:
(DR.) Gastos por deudas incobrables 10,500 (CR.) Provisión para cuentas de cobro dudoso 10,500
La provisión para el saldo de las cuentas de cobro dudoso es esencialmente una cifra plug, ajustada al porcentaje estimado del saldo de las cuentas por cobrar. En nuestro ejemplo, si el año anterior tuvo un saldo de $ 5,000, la cantidad requerida para ajustar la reserva para cuentas de cobro dudoso sería de $ 5,500.